+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Оказание услуг иностранцу за пределами рф

Экспорт и импорт услуг всегда были одними из наиболее спорных операций при исчислении НДС. Это связано с тем, что в отличие от реализации товаров на экспорт и производства работ место оказания услуг определить достаточно сложно. Правильное определение места оказания услуги важно как для иностранной, так и для российской компании. Поскольку именно от ответа на вопрос, где именно оказана услуга на территории РФ или за ее пределами , зависит, будет ли эта услуга облагаться НДС. За годы арбитражными судами рассмотрено 60 дел, связанных с определением места оказания работ или услуг для целей налогообложения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какие документы требовать с иностранца при приеме на работу?

Как оформить договорные отношения организации с гражданами непризнанных республик

Согласно подпункту 1 п. Правила определения места реализации работ услуг установлены ст. Рассмотрим применение вышеуказанных правил на конкретных примерах. Правило 1. Местом реализации работ услуг , связанных непосредственно с недвижимым имуществом за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов , признается территория Российской Федерации, если имущество находится на территории Российской Федерации подпункт 1 п.

Пример 1. Казахская организация выполняет работы по строительству зданий на территории Российской Федерации. Поскольку недвижимое имущество здание находится на территории Российской Федерации, местом реализации работ по строительству здания является территория Российской Федерации.

В связи с этим выполнение таких строительных работ признается объектом обложения НДС. Пример 2. Российская организация оказывает услуги по обследованию авиационных сооружений в аэропортах Украины. С целью оказания этих услуг российская организация на собственных самолетах совершает облет украинских аэропортов. Учитывая, что российская организация оказывает услуги, связанные с недвижимым имуществом, находящимся за пределами Российской Федерации, местом реализации этих услуг территория Российской Федерации не является, и, соответственно, операции по реализации таких услуг объектом обложения НДС на территории Российской Федерации не признаются.

Правило 2. Местом реализации работ услуг , связанных с движимым имуществом, признается территория Российской Федерации, если движимое имущество находится на территории Российской Федерации подпункт 2 п.

Пример 3. Иностранная организация выполняет работы по ремонту оборудования на территории Российской Федерации. В связи с тем что ремонтируемое оборудование находится на территории Российской Федерации, местом реализации ремонтных работ, выполняемых иностранной организацией, признается территория Российской Федерации.

Правило 3. Местом реализации услуг, оказываемых в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта, признается территория Российской Федерации, если такие услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации подпункт 3 п. Пример 4. В рамках контракта на поставку оборудования французская компания обучает персонал российской организации работе на поставленном оборудовании. Учитывая, что обучение российского персонала фактически осуществляется на территории Российской Федерации, местом реализации вышеуказанных услуг по обучению является территория Российской Федерации.

В связи с этим оказанные французской компанией услуги подлежат налогообложению на территории Российской Федерации. Правило 4. В соответствии с мировой практикой применения НДС при определении места реализации некоторых работ услуг за основу принимается место осуществления деятельности их покупателя подпункт 4 п. При этом местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ услуг на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства [если работы услуги выполнены оказаны через это постоянное представительство], места жительства физического лица.

Пример 5. Российская организация перечисляет лицензионные платежи иностранной организации. Пример 6. Информационные услуги реализуются украинскому юридическому лицу, передача их осуществляется через Интернет. Учитывая положения подпункта 4 п.

Пример 7. Рекламодатель - российское юридическое лицо размещает свою рекламу в средствах массовой информации иностранных государств. Пример 8. В соответствии с контрактом, заключенным между российской организацией и иностранной фирмой, российская организация направляет персонал для работ по модернизации оборудования связи, расположенного на территории иностранного государства. Пример 9. Российская организация заключила договор международного долгосрочного лизинга с последующим переходом права собственности на иностранное оборудование.

В этом случае местом реализации услуг по аренде признается территория Российской Федерации, поскольку покупателем услуг является российская организация. Таким образом, при приобретении услуг по аренде российская организация должна уплачивать НДС в российский бюджет. Следует обратить внимание читателей журнала на то, что в соответствии с подпунктом 4 п.

Пример Российской организацией судовладельцем заключен договор агентирования с украинским партнером, который оказывает агентские услуги российской организации в порту Украины. Согласно договору агент действует от имени российской организации. Подпунктом 4 п. Понятие "порт" установлено Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации, утвержденным Федеральным законом от Так, согласно ст.

Под морским рыбным портом понимается комплекс сооружений, расположенных на специально отведенных территории и акватории и предназначенных для осуществления основного вида деятельности - комплексного обслуживания судов рыбопромыслового флота.

Под морским специализированным портом понимается комплекс сооружений, расположенных на специально отведенных территории и акватории и предназначенных для обслуживания судов, осуществляющих перевозки определенных видов грузов леса, нефти и других.

Таким образом, местом реализации работ услуг по обслуживанию судов, оказанных российскими организациями иностранным заказчикам, территория Российской Федерации не признается, если работы выполнены услуги оказаны на вышеуказанных территориях. Правило 5. Местом реализации работ услуг , не поименованных в подпунктах п. При этом местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих работы оказывающих услуги , считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянного действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации [если работы выполнены услуги оказаны через это постоянное представительство] либо места жительства индивидуального предпринимателя.

Вышеуказанный порядок определения места деятельности организации или индивидуального предпринимателя не должен применяться при оказании услуг по предоставлению в пользование воздушных судов, морских судов или судов внутреннего плавания по договору аренды фрахтования на время с экипажем, а также услуг по перевозке. При оказании таких услуг местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя не признается территория Российской Федерации, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами территории Российской Федерации.

Согласно договору агент действует от своего имени. Поскольку подпунктами п. Учитывая, что деятельность организации индивидуального предпринимателя , оказывающего российской организации услуги по агентированию, осуществляется на территории Украины, местом реализации таких услуг, оказанных в рамках договора, предусматривающего действия агента от своего лица, территория Российской Федерации не признается. Российская организация А заключила агентский договор с иностранной компанией С на оказание услуг по организации обеспечения жизнедеятельности объекта, который находится на территории иностранного государства.

В то же время организация А заключила агентский договор с субагентом - иностранной организацией В на выполнение поручений от имени организации А. Поскольку услуги по организации обеспечения жизнедеятельности объекта подпунктами п. В связи с этим местом реализации услуг по организации обеспечения жизнедеятельности объекта, находящегося на территории иностранного государства, оказанных российской организацией А по договору с иностранной компанией С, признается территория Российской Федерации, и, соответственно, вознаграждение, полученное организацией А, включается в налоговую базу по НДС.

В то же время местом реализации вышеназванных услуг, оказанных иностранной организацией В по договору с российской организацией А, территория Российской Федерации не признается, и вознаграждение, выплачиваемое иностранной организации В, обложению НДС на территории Российской Федерации не подлежит. Российская организация нанимает иностранного перевозчика для перевозки товара из Королевства Испания. Судно приходит в порт Санкт-Петербурга. В данном случае местом деятельности организации, оказывающей услуги по перевозке товаров морскими судами, признается территория Российской Федерации, поскольку перевозка осуществлена между портами, один из которых расположен на территории Российской Федерации.

В связи с этим местом реализации указанных услуг признается территория Российской Федерации и они облагаются НДС. Следует обратить внимание на то, что в соответствии с подпунктом 2 п. Пунктом 3 ст. Согласно данному правилу местом вспомогательной реализации признается место реализации основных работ услуг.

Эта норма должна применяться в случае, если основные и вспомогательные работы услуги выполняются оказываются одним и тем же лицом. В то же время если местом реализации основной и вспомогательной работы услуги признается территория Российской Федерации, то это не означает, что они должны облагаться НДС по одной и той же ставке.

Российская организация осуществляет деятельность по организации международного туризма. Кроме того, организация доставляет часть своих клиентов до места отдыха на собственном автотранспорте.

В соответствии с подпунктом 3 п. Если вышеуказанные услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации, местом их реализации территория Российской Федерации не является.

Таким образом, услуги по проживанию туристов в гостинице, питанию, экскурсионные и тому подобные услуги, оказанные иностранными лицами за пределами территории Российской Федерации, НДС в Российской Федерации не облагаются.

Что касается услуг по организации международного туризма, оказанных российской организацией на территории Российской Федерации, в том числе услуг по оформлению виз, загранпаспортов, то на основании подпункта 5 п.

Услуги по перевозке туристов до места отдыха следует рассматривать как вспомогательные услуги по отношению к услугам по организации международного туризма. В связи с этим местом реализации услуг по перевозке туристов за пределы Российской Федерации признается территория Российской Федерации и такие услуги на основании подпункта 4 п.

Согласно п. В качестве документов, подтверждающих факт выполнения работ оказания услуг , в налоговые органы могут представляться копии таможенных, транспортных, товаросопроводительных документов, акты приемки-сдачи работ услуг , билеты, подтверждающие командирование сотрудников за пределы территории Российской Федерации, и т. На основании ст. Если вышеуказанные суммы НДС ранее были приняты налогоплательщиком к вычету или возвращены из бюджета, то они подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

При приобретении российскими организациями и индивидуальными предпринимателями работ услуг , местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у налогоплательщиков - иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков НДС, налог уплачивается в бюджет российскими организациями и индивидуальными предпринимателями, которые признаются налоговыми агентами.

При этом налоговые агенты должны исчислять и уплачивать в бюджет налог независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет. В соответствии с п. При этом на основании ст. Вышеприведенная налоговая база определяется налоговыми агентами самостоятельно. Таким образом, если иностранные организации, выполняющие работы оказывающие услуги для российских организаций, в стоимость работ услуг включают НДС, то налоговые агенты должны исчислить НДС расчетным методом в порядке, установленном п.

Фактически уплаченные налоговым агентом суммы НДС принимаются к вычету при исчислении суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, если налоговый агент является плательщиком НДС и использует приобретенные работы услуги при осуществлении операций, облагаемых НДС. В соответствии с Методическими рекомендациями по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденными приказом МНС России от Особо следует рассмотреть вопрос применения НДС во взаимной торговле работами услугами между хозяйствующими субъектами Российской Федерации и Республики Беларусь.

При этом особенностей применения НДС в отношении работ услуг данной статьей вышеуказанного Федерального закона не предусмотрено. Таким образом, можно сделать вывод, что при определении наличия объекта обложения НДС при выполнении работ оказании услуг по договорам между российскими и белорусскими хозяйствующими субъектами следует руководствоваться положениями ст.

Однако необходимо иметь в виду, что в соответствии со ст. Кроме того, согласно Федеральному закону от Таким образом, после 1 июля года в торговых отношениях Российской Федерации с Республикой Беларусь сохраняется ранее действующий порядок взимания косвенных налогов по принципу "страна происхождения", предусматривающий реализацию хозяйствующим субъектам Республики Беларусь товаров работ, услуг с учетом НДС и возмещение сумм этого налога, уплаченных хозяйствующим субъектам Республики Беларусь при приобретении товаров работ, услуг , независимо от места их реализации.

При этом положения ст.

Как не потерять НДС при оказании услуг иностранной компании

Согласно подпункту 1 п. Правила определения места реализации работ услуг установлены ст. Рассмотрим применение вышеуказанных правил на конкретных примерах. Правило 1. Местом реализации работ услуг , связанных непосредственно с недвижимым имуществом за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов , признается территория Российской Федерации, если имущество находится на территории Российской Федерации подпункт 1 п. Пример 1.

Когда НДС за «иностранца» нужно уплатить в отношении таких сумм*(7) вне зависимости от отражения их в договоре и от того, за чей счет Оказание таких услуг на территории РФ признается объектом обложения НДС*(14).

Россия или заграница? Определяем место реализации работ и услуг

Поэтому российским организациям, оказывающим услуги выполняющим работы иностранным партнерам или, наоборот, являющимся заказчиками, нужно правильно определить место реализации работ и услуг. Предлагаем вниманию читателей разбор нескольких наиболее типичных ситуаций по этой теме, которая до настоящего времени остается одной из самых сложных при исчислении НДС. При перевозках по маршруту Республика Беларусь - Россия белорусский перевозчик - плательщик НДС выставляет счет российскому клиенту в российских рублях. Нужно ли разбивать стоимость перевозки в счете-фактуре по территории Российской Федерации, по территории Республики Беларусь. Принимается ли к возмещению налог у заказчика перевозки? При перевозках Европа - Республика Беларусь - Россия тот же перевозчик выставляет счет российскому клиенту в российских рублях. Нужно ли разбивать стоимость перевозки в счете-фактуре? Если нужно, то какую?

Перевозчик-иностранец: нужно ли платить за него НДС?

Довольно часто российские фирмы приобретают товары работы, услуги у иностранных компаний на территории нашего государства. Может возникнуть вопрос: когда покупатель должен перечислить НДС в бюджет за иностранного продавца? На практике сложился следующий подход. Это так называемые положения договоров grossup provision, обязывающие получателя товара работ, услуг перечислить указанную в договоре сумму контрагенту, а все необходимые налоги доначислить сверх нее.

Согласно пп.

Как оформить удалённых сотрудников из других стран и перевести им зарплату

НДФЛ и страховые взносы по доходам иностранного физического лица, оказывающего услуги за пределами РФ, не начисляются и не уплачиваются. Так как услуги оказываются иностранным физическим лицом а не иностранным юридическим лицом или предпринимателем , то обязанностей налогового агента по уплате НДС у вас не возникает. Рекомендация: Как заключить гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг с гражданином. Гражданин может выполнять работы для организации или оказывать необходимые ей услуги внештатно. То есть не по трудовому договору, а по гражданско-правовому сокращенно ГПД.

Место реализации работ (услуг) в целях применения НДС

Не все товары можно купить в нашей стране. Зачастую организации приобретают товар у иностранных поставщиков, в этом случае иногда приходится прибегать и к услугам иностранных экспедиторов. При этом возникают вопросы при выплате вознаграждения экспедитору. Например, должен ли российский покупатель выполнять функции налогового агента по налогу на прибыль и НДС? Попробуем разобраться.

Если совпадений нет, место оказания услуг находится за пределами РФ и НДС в качестве налогового агента покупателю исчислять и.

Мы любим дистанционную работу и искренне считаем, что работа в офисе скоро себя изживёт. В штате нашей компании есть удалённые иностранные сотрудники. Нанять по трудовому договору удалённого сотрудника не получится.

Организация желает заключить гражданско-правовой договор договор подряда, оказания услуг с гражданином Украины Луганская область, ЛНР. Данный гражданин не имеет патента разрешения на работу на территории РФ. Имеет ли право организация в таком случае заключать гражданско-правовые договоры, или необходимо выполнить обеим сторонам какие-либо действия? Если да, то какие?

.

.

.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Святослав

    Тарас скажите есть ли какие штрафи в новом законе косающиеся гражданина Украины управляющего тс на иностранной регистрации? (В смысле если заехал не резидент а управляю допустим я)

  2. Людмила

    Тарас крутой мужик!

  3. unmela

    Раньше деньги Нова Пошта на карту скидувала,а тепер, щось з приват банком не договорились)

  4. megiretu

    Закройте сначала Медведева и компанию, а потом уже залезайте в карманы людей